税務、会計、監査、コンサルティング会社であるマザーズ・デンジ社の移転価格・税務特別調査シニアマネージャーであるヘイレット・オーラル氏は、一般にあらゆる問題の解決策を見つけるために確立され、企業設立や企業設立において重要な役割を果たす移転価格についてアドバイスを行っています。急速な成長の可能性を持つスタートアップの国際化について彼は書いた。
移転価格とは何ですか？
移転価格は、グループへの貢献に応じたグループ会社間の取引の価格設定に基づく「独立企業間原則」の原則に基づくOECDアプローチに基づく税法です。 グループ会社による多国籍企業間の価格設定の意図的な操作および国の税基盤の侵食に対する税務当局の敏感さは日々高まっています。
スタートアップは今日の商業生活の事実ですが、資本、投資家、コスト圧力などの問題に直面しています。 一方、受け取った投資で非常に速い成長トレンドを捉えることができ、複数の国で迅速に運用できます。税務、会計、監査、コンサルタント会社の移転価格税制特別調査シニアマネージャーのHayret Oralによると、 Mazars Denge、Due Diligenceの調査では、企業は、投資を妨げる可能性のある税務リスクに遭遇したり、将来事業を行う国の税務行政に直面したりしないように、経験豊富なコンサルタントと強力な（堅牢な）移転価格モデルを作成する必要があります。
税務リスクを回避するためのスタートアップにとっての3つの重要な問題
1.シード投資フェーズ
このラウンドでは、初めてスタートアップが機関投資家の前に登場します。 このため、企業の将来が決まる段階と考えられます。 この段階で、企業や正しい投資家が会社に投資すると、次の期間にベンチャーが成功する可能性が高くなります。 ただし、スタートアップは、機関投資家や外国人投資家から投資を受けるために、多くの条件を満たす必要があります。 これらの条件の中で最も重要なもののXNUMXつは、「デューデリジェンス」と呼ばれる特別な試験に企業が合格することです。 財務および税務のデュデリジェンスプロセスを正常に終了するために、スタートアップはシード段階の前および最中に税務リスクを最小限に抑えることが期待されています。 この文脈では、移転価格は最も技術的な税の問題のXNUMXつです。
スタートアップは、企業の現在および潜在的な成長ビジネスモデルに従って移転価格モデルを作成し、税務リスクを回避するために、以下の問題を考慮する必要があります。
1.1。 バリューチェーン分析と価値創造の概念
基本的な意味では、「付加価値」の概念は、インプットの価値とアウトプットの価値の差として定義できます。 この概念は従来の生産スタイルではシンプルで実装しやすいように見えますが、特に高付加価値のコンポーネントで構成される生産プロセスでは、バリューチェーンを決定するのが困難です。 今日の企業は主に世界中のさまざまな国で事業を展開しており、高いリスクを想定し、戦略的目標を設定および実行し、世界中から高度に専門化されたチームを編成し、ほとんどの個人を超えて市場と交渉力を開発しています。 特定の定義のない価値創造プロセス、OECD 指令を適用した移転価格分析では、付加価値の大部分は研究開発部門とマーケティング部門で生み出され、企業機能に起因する価値はわずかであると結論付ける可能性があります。 このため、グループ企業間の関連取引において構築される移転価格メカニズムにおける付加価値機能をどの企業が担うのかを検討する必要がある。 上記の機能と並行して、リスクを引き受け、多額の有形・無形資産を保有するグループ会社には、他社に比べて高いリターンが期待されます。
起業家が考慮すべきもう20つの問題は、OECDとGXNUMX諸国のリーダーシップの下で実施されたBEPS（税源浸食と利益移転）行動計画のおかげで、「郵便ポスト会社/シェル会社」は過去のものになったことです。 以前の慣行では、企業はタックスヘイブンと呼ばれる国にサイン会社を設立し、これらの会社に関連する取引を割り当てることができました。 しかし、BEPS後の世界では、そのような人工構造物は歴史に溶け込み始めており、その商業経済的理由（物質）は、確立された企業とそれらとの取引の観点から疑問視され始めています。 したがって、スタートアップは、海外に設立する企業を割り当てる際、およびこれらの企業との関連取引を実現するために、さまざまな角度からこの問題に取り組む必要があります。
1.2。 無形の権利の作成と所有権
OECD移転価格ガイド（ガイド）によると、無形資産は、商業的に所有および使用され、独立した人物が譲渡でき、物理的または金融資産ではありませんが、同様の価格の資産として定義されています。 ガイドラインによると、資産が無形資産と見なされるためには、企業の貸借対照表に登録または含める必要はないと記載されています。アクションプランによると、企業の無形資産の法的所有権は関連する無形の権利の一部を受け取るには十分ではありません。 したがって、関連当事者間での無形の権利の移転に適用される独立企業間価格を決定する上で、想定される機能、発生するリスク、および関連当事者間で使用される資産は重要です。
スタートアップの共通の特徴は、技術インフラストラクチャを使用して急速な成長のためにブランディングを試みることです。 商標、特許、ノウハウなどの無形の権利は、どの国が重要であるかを開発および所有しているため、DEMPE機能を分析し、どの国で無形の権利の所有権を分析する必要があります。 さもなければ、グループ会社間で確立される無形の権利の使用に関連する取引は税務上のリスクをもたらす可能性があることに留意する必要があります。 無形の権利に関連する移転価格メカニズムを確立する場合、スタートアップは投資段階ですべての取引が問われることを無視せずに行動を起こす必要があります。
1.3。 重要人物機能
移転価格の観点からグループ会社間の取引を分析する際、もうXNUMXつの重要な問題は、文献で「重要な人的機能（SPF）」として知られている重要な幹部がどのグループ会社で働いているかという問題です。 ここでの重要なマネージャーとは、創設者、CEO（多くの場合、創設者はCEOになることができます）、CTO、マーケティングディレクターなど、会社の売却に直接影響を与える能力を持つ従業員を意味します。
スタートアップは一般的に、アイデアやテクニカルマネージャーなどの非常に少数の有能な人材で設立され、従業員数は取引量に正比例して増加します。 会社の発展に伴い従業員数は増加しますが、重要な管理職の数は概ね一定数にとどまっています。 このため、これらの人々がどのグループ会社に関与し、どのグループ会社にサービスを提供するかという問題が浮き彫りになります。 CEOやCTOなどの人物の変更は、会社間移転価格の構造に大幅な変更をもたらすことを考慮に入れる必要があります。 これらの人々が複数のグループ会社にサービスを提供し、統合されたビジネスモデルが言及されている場合、スコアリングに関連するトランザクションの構造に応じて利益分配方法を使用できます。
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